 |
Podatek i składki na ubezpieczenie pracowników |
Pracodawca zatrudniając pracowników bierze na siebie obowiązki związane z obliczaniem, pobieraniem i odprowadzaniem zaliczek na podatek dochodowy oraz składek na ubezpieczenie społeczne.
W zależności od rodzaju zatrudnienia zakres obowiązków jest zróżnicowany, zawsze jednak powstaje konieczność pobrania zaliczki i sporządzenia odpowiednich informacji i deklaracji.
Umowa o dzieło
Zaliczka na podatek dochodowy - 19%
Koszty uzyskania przychodu przy wyliczaniu zaliczki - 20%, 50% jeśli umowa przenosi prawa autorskie, ustalone kwotowo, jeśli przekraczają wyliczone normy - w tym przypadku wykonawca musi koszty udokumentować.
Przykład:
Firma zatrudnia na umowę o dzieło osobę, nie będącą jej pracownikiem. Umówione wynagrodzenie wyniosło 1000 zł brutto. Umowa nie przenosiła majątkowych praw autorskich, wykonawca nie udowodnił kosztów wyższych niż przewidziane w ustawie.
Zaliczka na podatek dochodowy wyniesie:
[1000 zł – (1000 zł * 20%)] * 19%
Zaliczkę w wyliczonej wysokości firma powinna odprowadzić do urzędu skarbowego właściwego ze względu na swoją siedzibę w terminie do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła wypłata wynagrodzenia (postawienie go do dyspozycji wykonawcy).
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i ubezpieczenia społeczne nie nalicza i nie odprowadza się.
Ubezpieczenie zdrowotne - nie*
Ubezpieczenie społeczne - nie*
Kwota wolna - nie
Minimalne wynagrodzenie - nie
*) Uwaga: jeśli umowa o dzieło zawierana jest z osobą, która jest jednocześnie naszym pracownikiem, umowa taka podlega obowiązkowi ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego
Umowa zlecenie
W zależności od tego, jaki jest status pracownika przyjmującego zlecenie, obciążenie składkami zus i wysokość faktycznie pobieranych zaliczek na podatek dochodowy różni się znacznie. Poniżej przedstawiamy rozkład obciążeń w zależności od statusu pracownika.
Własny pracownik, osoba nie ubezpieczona z innych tytułów lub ubezpieczona od podstawy mniejszej niż kwota minimalnego wynagrodzenia
Ubezpieczenie zdrowotne - tak
8,75% przychodu, 9% począwszy od 2007 r. (7,75 % od podstawy odejmowane od zaliczki na podatek dochodowy)
Ubezpieczenie społeczne - tak
wypadkowe (pracodawca) - ustalane indywidualnie dla płatnika - przy przeciętnym zatrudnieniu do 9 osób wynosi 1,93%
emerytalne (pracownik) - 9,76%
rentowe (pracownik) - 6,5%
emerytalne (pracodawca) - 9,76%
rentowe (pracodawca) - 6,5%
chorobowe (pracownik) - 2,45%
fundusz pracy (pracodawca) - 2,45%
fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych (pracodawca) - 0,1% (od 1.01.2006)
Umowa o dzieło
Zaliczka na podatek dochodowy - 19%
Koszty uzyskania przychodu przy wyliczaniu zaliczki - 20%, 50% jeśli umowa przenosi prawa autorskie, ustalone kwotowo, jeśli przekraczają wyliczone normy - w tym przypadku wykonawca musi koszty udokumentować.
Przykład:
Firma zatrudnia na umowę o dzieło osobę, nie będącą jej pracownikiem. Umówione wynagrodzenie wyniosło 1000 zł brutto. Umowa nie przenosiła majątkowych praw autorskich, wykonawca nie udowodnił kosztów wyższych niż przewidziane w ustawie.
Zaliczka na podatek dochodowy wyniesie:
[1000 zł – (1000 zł * 20%)] * 19%
Zaliczkę w wyliczonej wysokości firma powinna odprowadzić do urzędu skarbowego właściwego ze względu na swoją siedzibę w terminie do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła wypłata wynagrodzenia (postawienie go do dyspozycji wykonawcy).
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i ubezpieczenia społeczne nie nalicza i nie odprowadza się.
Ubezpieczenie zdrowotne - nie*
Ubezpieczenie społeczne - nie*
Kwota wolna - nie
Minimalne wynagrodzenie - nie
*) Uwaga: jeśli umowa o dzieło zawierana jest z osobą, która jest jednocześnie naszym pracownikiem, umowa taka podlega obowiązkowi ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego
Umowa zlecenie
W zależności od tego, jaki jest status pracownika przyjmującego zlecenie, obciążenie składkami zus i wysokość faktycznie pobieranych zaliczek na podatek dochodowy różni się znacznie. Poniżej przedstawiamy rozkład obciążeń w zależności od statusu pracownika.
Własny pracownik, osoba nie ubezpieczona z innych tytułów lub ubezpieczona od podstawy mniejszej niż kwota minimalnego wynagrodzenia
Ubezpieczenie zdrowotne - tak
8,75% przychodu, 9% począwszy od 2007 r. (7,75 % od podstawy odejmowane od zaliczki na podatek dochodowy)
Ubezpieczenie społeczne - tak
wypadkowe (pracodawca) - ustalane indywidualnie dla płatnika - przy przeciętnym zatrudnieniu do 9 osób wynosi 1,93%
emerytalne (pracownik) - 9,76%
rentowe (pracownik) - 6,5%
emerytalne (pracodawca) - 9,76%
rentowe (pracodawca) - 6,5%
chorobowe (pracownik) - 2,45%
fundusz pracy (pracodawca) - 2,45%
fundusz gwarantowanych świadczeń pracowniczych (pracodawca) - 0,1% (od 1.01.2006)
